马耳他 2027 年预算案：税务、企业与生活成本重点措施

先看结论：最值得关注的变化

2027 年预算演讲于 2026 年 10 月 26 日发表。对企业而言，最受关注的是：营业额不超过 100 万欧元的公司，其符合条件的留存或再投资利润拟适用 25% 公司税率。但该优惠并非适用于所有利润；预算演讲说明，已分派利润仍按现行 35% 公司税处理，具体条件仍待后续公布。

家庭方面，预算提高有子女家庭的免税门槛，COLA 每周增加 6.41 欧元，并按 2025 年就业或自雇收入发放免税 Super Bonus。旅游业自 2027 年 1 月 1 日起将面临更高的环保费，同时政府计划改革 VAT、财政收据执法和夫妻报税机制。

需要特别注意：预算演讲属于政策公布，不等于所有措施已经完成立法。部分项目仍需《财政法》、法律公告、附属法规、行政指引或系统更新后才能正式执行。本文资料截至 2026 年 11 月 8 日。

经济与财政背景

政府预计实际 GDP 在 2026 年增长 4.1%，2027 年增长 3.8%；失业率预计分别为 3.3% 和 3.2%，通胀率预计分别为 2.5% 和 2.7%。

2027 年财政赤字预计为 GDP 的 2.6%，债务占 GDP 比例预计为 46.8%。政府还预计投入约 4 亿欧元维持电力与燃油支持。上述假设构成减税与补贴政策的财政背景；预算未宣布提高所得税税率、标准 VAT 税率或社会保障缴费率。

小型公司符合条件利润拟适用 25% 税率

预算演讲提出，年营业额不超过 100 万欧元的公司，可能由 35% 公司税率改为适用 25% 税率。较低税率仅限公司留存或用于业务再投资的利润；作为股息分派的利润，仍按预算演讲所述的 35% 处理。

实际效果仍取决于后续细则，包括资格标准、再投资的定义与追踪、集团或关联公司处理、适用时间、反避税限制，以及与马耳他股东退税制度的衔接。因此，公司可以先进行情景测算，但在最终法规和指引发布前，不宜把该优惠当作已经确定的节税额入账。

对股东管理型公司的实务建议是：把预计 2027 年利润预先区分为营运资金、真实再投资、留存储备和拟分派利润。这样在细则发布后，才能迅速判断资格并建立可核验的资料链。

有子女家庭的新免税门槛

2027 年公布的免税门槛如下：采用 married computation 的家庭，一个子女时前 20,000 欧元适用 0% 税率，两个或以上子女时前 30,000 欧元适用 0%；采用 parent computation 时，相应门槛为 16,000 欧元和 24,000 欧元。

这属于所得税档调整，并非直接现金补贴。实际收益取决于纳税人的收入、计税身份、符合条件的子女人数，以及最终薪资系统和税表的执行方式。雇主应在官方 2027 税表和操作说明发布后再更新 payroll 设置。

COLA 与 2027 年 Super Bonus

2027 年生活成本调整 COLA 为每周 6.41 欧元。雇主应把该金额纳入薪资和用工成本预测，并等待最终 payroll 税表和官方执行说明。

免税 Super Bonus 计划于 2027 年第一季度发放，并以 2025 年就业或自雇收入计算。公布的档位为：收入至少 12,000 欧元，奖金 1,000 欧元；11,000-11,999 欧元，奖金 925 欧元；10,000-10,999 欧元，875 欧元；9,000-9,999 欧元，800 欧元；8,000-8,999 欧元，725 欧元；7,000-7,999 欧元，650 欧元；6,000-6,999 欧元，575 欧元；2,000-5,999 欧元，500 欧元。

预算演讲说明，符合条件的自雇人士、在职养老金领取者和兼职人士也在适用范围内，但最终资格仍应结合行政细则和收入记录核对。

VAT、财政收据与报税改革

预算方案提出，对部分建筑相关的企业对企业交易引入强制境内 reverse charge，并进一步说明食品的 VAT 处理。具体适用范围、生效日期、发票表述和申报方式仍需以最终法规和行政文件为准。

对于财政收据违规，公布方向是采用更具比例性的行政罚款：首次 100 欧元、第二次 200 欧元、第三次 400 欧元，24 个月内第四次及其后每次 500 欧元。Malta Institute of Taxation 的专业摘要指出，若在 30 日内缴清罚款，刑事责任可予消除；企业在依赖该处理前仍应核对最终生效条文。

政府还宣布推进夫妻默认分别提交个人所得税申报、同时保留联合申报选择权的项目。这目前属于改革项目，不代表纳税人应立即改变现行申报方式。

2027 年 1 月 1 日起的旅游环保费

预算公布的环保费为：集体住宿每人每晚 8 欧元，每次入住每人最高 64 欧元；短租住宿每人每晚 10 欧元，每次入住每人最高 80 欧元。

Malta Institute of Taxation 的摘要还记录：邮轮乘客 10 欧元、Blue Lagoon 游客 5 欧元，英语语言学校提供的住宿可获豁免。经营者应在实施细则公布后确认住宿分类、代收方式、发票列示和申报流程。

酒店、短租房东、物业管理人和预订平台现在就应复核 2027 年定价、客户披露、预订系统字段和对账流程。向客人代收的环保费不应与经营者自身营业收入混淆。

房地产、交通与投资激励

预算延续多项现有激励，包括房地产购买与翻新、电动车、可再生能源、志愿组织和体育相关措施；同时提出对 airspace property rights 交易按经济实质征税。

由于不少项目是延续或调整既有计划，资格期间、支出上限、申请渠道以及与其他补助的衔接，仍需逐项核对。预算中的概括性公布不能替代具体法律公告或主管机构条件。

企业与个人的 2027 年行动清单

公司应使用已公布的 COLA、能源成本假设和行业收费编制 2027 年预算；把留存利润、再投资和股息分派分别测算；识别涉及建筑、旅游或房地产的新政策交易；并建立一张“等待最终细则”的跟踪表。

雇主在更改代扣金额前应等待官方 payroll 税表，但现在即可预测用工成本。旅游经营者应在 1 月前更新价目和系统。有子女家庭则应结合经核实的 2025 年收入资料，复核新税档和 Super Bonus 资格。

在提交税表、按新的 VAT 方式开票或确认税收优惠前，应核对最终《财政法》、法律公告及马耳他相关主管部门指引。本文属于规划性总结，不能替代基于纳税人完整事实的专业意见。

常见问题

官方引用与来源

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